1. 旅游景區(qū)稅收政策
按照旅游服務計算繳納增值稅。稅率6%。小規(guī)模納稅人按照征收率3%計算繳納。
2. 旅游景區(qū)稅收政策解讀
旅游景區(qū)的門票收入應當按照“文化體育業(yè)”繳納增值稅。
試點納稅人提供旅游服務，可以選擇以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用后的余額為銷售額。要注意的是關于旅游景區(qū)從事索道、纜車、觀光車經營的公司增值稅稅目確定問題。應當按照“交通運輸業(yè)”繳納增值稅。旅游景區(qū)中的漂流項目 應當按照“娛樂服務”繳納增值稅。要注意的是簽證費領事館出具紙質憑證可以扣減，加急時部分領事館出具無金額紙質憑證待定，另外如果采取支付寶等電子支付方式，無法取得付款憑據，如何處理待定。
3. 旅游景區(qū)稅收政策文件
除了加大旅游業(yè)投資建設、減稅、緩交稅費、金融支持等。大部分省市更是對經營困難或者領先的文旅企業(yè)進行直接的財政補助，讓旅游業(yè)扶持真正落實、落地。
如吉林省重點突出對冰雪旅游企業(yè)的扶持，除了對滑雪場給予最高200萬元的一次性補助，還對冰雪旅游景區(qū)給予最高80萬元的一次性補助;
浙江省從省級文化和旅游發(fā)展專項資金中調劑安排1億元，作為紓困幫扶資金;
北京市財政直接投入3.45億元補助區(qū)域內的旅行社、星級酒店、鄉(xiāng)村民宿等業(yè)態(tài)，支持旅游企業(yè)應對疫情渡難關;
湖南省從省級文化和旅游專項資金中統(tǒng)籌安排2億元，通過財政獎補、加大政府購買服務力度等多種方式，對受疫情影響較重的文化和旅游業(yè)給予有針對性的支持。
4. 旅游景區(qū)稅收政策有哪些
旅游景區(qū)可以開具增值稅專用發(fā)票?！ 对鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票使用規(guī)定》規(guī)定，一般納稅人銷售貨物（包括視同銷售貨物在內）、應稅勞務、根據增值稅細則規(guī)定應當征收增值稅的非應稅勞務（以下簡稱銷售應稅項目），必須向購買方開具增值稅專用發(fā)票。但下列情形不得開具增值稅專用發(fā)票： (1)向消費者銷售應稅項目。 (2)銷售免稅項目，國有糧食購銷企業(yè)銷售糧食除外。 (3)銷售報關出口的貨物、在境外銷售應稅勞務。 (4)將貨物用于非應稅項目?！ ?5)將貨物用于集體福利或個人消費。 (6)提供非應稅勞務（應當征收增值稅的除外）、轉讓無形資產或銷售不動產?！ ∠蛐∫?guī)模納稅人銷售應稅項目，可以不開具增值稅專用發(fā)票。 一般納稅人將貨物無償贈送給他人，如果受贈者為一般納稅人，可以根據受贈者的要求開具增值稅專用發(fā)票?！ ∩虡I(yè)零售企業(yè)只能對購貨方為一般納稅人的單位開具增值稅專用發(fā)票，索取專用發(fā)票的購貨方必須持蓋有一般納稅人戳記的稅務登記證（副本），未提供證件的，商業(yè)零售企業(yè)一律不得開具專用發(fā)票?！ 【C上所述，增值稅專用發(fā)票的開具范圍受兩個方面因素限制： 其一，銷售項目是否能夠開具專用發(fā)票； 其二，購貨方是否能夠使用專用發(fā)票抵扣稅款。 不得開具專用發(fā)票的具體項目： ?。?）銷售項目的限定：銷售報關出口的貨物、在境外銷售應稅勞務；銷售免稅項目（國有糧食購銷企業(yè)銷售糧食除外）；提供非應稅勞務（應當征收增值稅的除外）、轉讓無形資產或銷售不動產； ?。?）購貨方的限定：購貨方是最終消費者；向非增值稅一般納稅人捐贈貨物；商業(yè)零售企業(yè)向非增值稅一般納稅人銷售貨物。
5. 旅游稅收優(yōu)惠政策
為貫徹落實黨中央、國務院對受新冠肺炎疫情持續(xù)影響行業(yè)企業(yè)加大扶持力度的決策部署，支持旅行社積極應對經營困難，有效降低經營成本，推動旅行社經營全面恢復和高質量發(fā)展，近日，文化和旅游部發(fā)布通知，就加強政策扶持、支持旅行社發(fā)展有關事項進行部署安排。全文如下：
文化和旅游部關于加強政策扶持進一步支持旅行社發(fā)展的通知
各省、自治區(qū)、直轄市文化和旅游廳（局），新疆生產建設兵團文化體育廣電和旅游局：
旅行社是旅游業(yè)發(fā)展的重要市場主體，是連接旅游供給和需求的重要紐帶，在暢通旅游市場循環(huán)、擴大旅游消費、促進人文交流和社會文明等方面發(fā)揮著重要作用。為貫徹落實黨中央、國務院對受新冠肺炎疫情持續(xù)影響行業(yè)企業(yè)加大扶持力度的決策部署，支持旅行社積極應對經營困難，有效降低經營成本，推動旅行社經營全面恢復和高質量發(fā)展，現就有關事項通知如下：
一、優(yōu)化市場環(huán)境
按照國務院深入推進“放管服”改革工作要求，落實《優(yōu)化營商環(huán)境條例》關于“推廣以金融機構保函替代現金繳納涉企保證金”的規(guī)定，創(chuàng)新旅游服務質量保證金（以下簡稱“保證金”）交納方式，減輕企業(yè)現金流壓力。加大政策和資金支持，拓展旅行社發(fā)展空間。
（一）推進保證金改革
1.各地文化和旅游行政部門要積極與當地人民銀行分支機構、銀保監(jiān)局建立工作協(xié)調機制，鼓勵開發(fā)保證金履約保證保險產品，旅行社投保后可持保單向銀行申請保證金擔保。
2.有條件的地區(qū)可積極開展保險直接替代現金或銀行保函交納保證金試點工作。試點前，應將工作方案報文化和旅游部市場管理司備案。
3.支持旅行社根據自身經營條件，從存款、直接取得銀行擔保、憑保險保單取得銀行擔保方式中靈活選用一種方式交納保證金，試點地區(qū)還可直接使用保險交納保證金。
（二）激發(fā)市場主體活力
1.鼓勵各地設立旅行社轉型升級資金，加強旅行社服務質量評價，建立和完善促進旅行社高質量發(fā)展的激勵機制。
2.鼓勵各級國家機關、企事業(yè)單位、社會團體進行的黨建活動和公務活動，委托旅行社代理安排交通、住宿、餐飲、會務等事項。
二、抓好金融政策落實
各地文化和旅游行政部門要積極落實《文化和旅游部 中國人民銀行 中國銀行保險監(jiān)督管理委員會關于抓好金融政策落實 進一步支持演出企業(yè)和旅行社等市場主體紓困發(fā)展的通知》（文旅產業(yè)發(fā)〔2021〕41號）要求，聯合當地人民銀行分支機構、銀保監(jiān)局、相關金融單位，抓好金融政策落實，著力紓解旅行社面臨的階段性困難。
（一）加大金融支持
1.繼續(xù)運用再貸款、再貼現、普惠小微企業(yè)貸款延期還本付息和信用貸款支持政策等，加大對符合條件的小微企業(yè)類旅行社的支持力度。
2.對符合續(xù)貸條件的旅行社，鼓勵金融機構在市場化、法治化原則下按正常續(xù)貸業(yè)務辦理，不得盲目惜貸、抽貸、斷貸、壓貸。
3.暢通銀企對接渠道，引導旅行社主動向銀行提供經營管理、資產負債、財務收支、稅費繳納等關鍵信息。鼓勵金融機構創(chuàng)新授信調查方式，引導擴大對旅行社的信用貸款支持，推廣隨借隨還貸款。
（二）建立健全融資配套服務長效機制
1.適度拓展文化和旅游相關產業(yè)發(fā)展基金的運用范圍，探索為旅行社提供融資增信、風險分擔、貼息獎補、應急周轉等融資配套服務。加大政府性融資擔保、再擔保機構對旅行社的融資增信力度。
2.鼓勵金融機構與各地融資擔保機構加強合作，建立健全常態(tài)化金融機制，支持面臨短期經營困難但發(fā)展前景良好的旅行社紓困發(fā)展。
（三）支持各地文化金融服務中心發(fā)揮積極作用
1.鼓勵有條件的地區(qū)設立文化和旅游企業(yè)紓困基金。鼓勵銀行業(yè)金融機構依托現有的首貸續(xù)貸服務中心，集中受理中小微企業(yè)類旅行社的首貸、續(xù)貸申請。
2.支持各地有序探索優(yōu)化首貸續(xù)貸服務中心模式，幫助銀行業(yè)金融機構挖掘識別旅行社有效融資需求，提高首貸、續(xù)貸業(yè)務量。
三、指導用好普惠性紓困政策
各地文化和旅游行政部門要加強與人力資源社會保障、財政、稅務等部門的溝通協(xié)調，指導旅行社進一步用好各類普惠性紓困政策，增強企業(yè)發(fā)展信心。
（一）稅收減免有關政策
1.對于符合增值稅小規(guī)模納稅人條件、月銷售額15萬元以下（含本數）的旅行社，可根據《財政部 稅務總局關于明確增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2021年第11號）有關規(guī)定，享受免征增值稅。
2.對于符合小型微利企業(yè)條件的旅行社，年應納稅所得額不超過100萬元部分，可根據《財政部 稅務總局關于實施小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務總局公告2021年第12號），在《財政部 稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）規(guī)定的優(yōu)惠政策基礎上，享受再減半征收企業(yè)所得稅。
（二）社保及穩(wěn)崗就業(yè)有關政策
1.根據《中華人民共和國社會保險法》《實施〈中華人民共和國社會保險法〉若干規(guī)定》（人力資源社會保障部令第13號），指導發(fā)展困難、符合條件的旅行社按照規(guī)定辦理社會保險費延期繳費。同時，指導旅行社申請享受階段性降低失業(yè)保險、工傷保險費率政策。
2.根據《人力資源社會保障部 財政部關于實施企業(yè)穩(wěn)崗擴崗專項支持計劃的通知》（人社部發(fā)〔2020〕30號），協(xié)調人力資源社會保障、財政部門將旅行社納入專項支持計劃，指導旅行社按照通知要求開展以工代訓并申請企業(yè)職業(yè)培訓補貼。
3.根據《人力資源社會保障部 財政部關于充分發(fā)揮職業(yè)技能提升行動專賬資金效能 扎實推進職業(yè)技能提升行動的通知》（人社部函〔2021〕14號），協(xié)調人力資源社會保障、財政部門將旅行社、導游行業(yè)培訓納入職業(yè)技能提升行動專賬資金保障范疇，加大培訓補貼直補企業(yè)工作力度，抓好擴就業(yè)穩(wěn)就業(yè)工作。
（三）住房公積金政策
根據《住房公積金管理條例》規(guī)定，指導經營困難的旅行社按照規(guī)定申請降低住房公積金繳存比例或者緩繳，待經濟效益好轉后再提高繳存比例或者補繳緩繳金額。
四、工作要求
（一）提高政治站位。各地文化和旅游行政部門要深刻認識加強政策扶持、支持旅行社發(fā)展的重要意義，結合黨史學習教育將支持旅行社應對階段性困難、促進高質量發(fā)展作為“我為群眾辦實事”的具體舉措。充分利用文化和旅游部政府門戶網站“文化和旅游企業(yè)政策信息服務”專欄，及時跟進了解相關政策動態(tài)，廣泛宣傳普及，確保政策傳導到位。
（二）形成工作方案。各地文化和旅游行政部門要對保證金改革工作形成專門工作方案，做好過渡銜接，明確專人負責，確保保證金改革工作順利進行，要建立工作臺賬，指導督促旅行社在全國旅游監(jiān)管服務平臺及時完成保證金信息變更和備案工作。試點過程中，要積極穩(wěn)妥開展相關工作，及時總結，形成可復制可推廣的經驗。
（三）建立協(xié)調機制。各地要建立健全工作協(xié)調機制，抓實抓細金融政策落實，用好用足各項幫扶政策。充分發(fā)揮政府部門組織協(xié)調優(yōu)勢，摸清企業(yè)需求，為金融機構支持企業(yè)紓困發(fā)展提供便利。持續(xù)跟蹤落實成效，主動研究解決突出問題，認真梳理有關情況建議，及時總結經驗做法。相關工作開展中遇到的重大情況，應及時報告文化和旅游部市場管理司。
6. 旅游景區(qū)稅收標準
一、旅游項目申報條件
(一)項目單位具備法人資格;
(二)項目審批文件完善;
(三)投資來源明確，建設配套資金落實;
(四)旅游資源有特色，開發(fā)條件成熟，預期經濟效益顯著，并具有國家級、世界級品牌資質;
(五)申報貸款貼息項目必須是國內銀行或人民銀行認可的金融機構已提供的相關審貸法律文件的旅游項目;申報以獎代補項目必須是經濟和社會效益好的項目;申報財政撥入?？铐椖窟€必須是符合公共預算支出的項目;申報資本金注入項目僅限于國有或國有控股企業(yè)。
以上第一、二、三款為所有申報項目的必備條件，第四款為優(yōu)先支持條件，第五款為特定項目的必備條件。
二、旅游項目申報內容
凡申報使用旅游結調資金，實行項目核準或備案管理的項目單位，應提供以下項目申報材料：
(一)使用旅游結調資金項目申請報告。
(二)依法提供以下許可手續(xù)(要件)：
1、城市規(guī)劃行政主管部門出具的規(guī)劃選址意見書;
2、國土資源行政主管部門出具的項目用地預審?意見或國有土地使用權出讓合同;
3、環(huán)境保護行政主管部門出具的環(huán)境影響評價文件審批意見;
4、涉及國有資產或土地使用權出資的，須由有關部門出具確認文件;
5、自然和人文旅游資源開發(fā)項目須提供項目所在地景區(qū)的。
6、地質災害評估報告
(三)對屬于市級及以上重點風景名勝區(qū)、自然保護區(qū)、樹林公園、重點文物保護單位區(qū)域內總投資3000萬元及以上;5000萬元以下旅游開發(fā)和資源保護設施;世界自然、文化遺產保護區(qū)內總投資1000萬元及以上、3000萬元以下的項目，應提供市政府投資主管部門或市政府授權的國家級開發(fā)區(qū)管委會核準文件。
(四)貸款貼息項目應附銀行貸款合同和銀行貸款實際發(fā)生計息單及相關審貸法律文件。
(五)以獎代補項目應附項目相關合同簽訂、投入產出、就業(yè)安置、稅收上繳情況的報告;
(六)資本金注入應符合資金使用范圍。
第一、二、三款為所有申報項目必報內容;第四、五、六款為特定項目必報內容。
三、項目申報方式及時間
(一)申報方式：
1、市級項目業(yè)主單位申請旅游結調資金，應首先向其主管部門提出申請，由主管部門向市旅游局申報，同時抄送市財政局;
2、區(qū)縣項目業(yè)主單位向所在轄區(qū)的區(qū)縣(自治縣、市)旅游局提出申請，再由區(qū)縣(自治縣、市)旅游局、財政局聯合向市旅游局申報、同時抄送市財政局;
(二)申報時間：每年10月底以前。
四、旅游項目審查程序
(一)項目初審：
由市旅游局、財政局對申報項目進行初審，著重審查項目是否符合申報條件，業(yè)主單位提供申報要件是否齊備。是否符合重慶市旅游發(fā)展總體規(guī)劃要求。
(二)專家評審：
由市旅游局負責，建立由旅游、文化、規(guī)劃、市政、國土、交通、金融等方面專家組成的“旅游項目評審專家?guī)臁?以下簡稱“專家?guī)臁?，“專家?guī)臁泵磕赀M行補充和調整。
對市級 單位和區(qū)縣申報的項目，由市旅游局會同市財政局、市發(fā)改委等部門，共同從“專家?guī)臁敝羞x取專家組成評審小組，按照全市旅游發(fā)展 規(guī)劃的要求和相關政策的規(guī)定，在聽取項目單位、當地政府或主管部門申報陳述的基礎上，對項目的可行性進行評審。
(三)市旅游經濟發(fā)展領導小組審定：
專家評審通過的項目，報市旅游經濟領導小組審定，通過的項目進入旅游結構調整資金項目庫(三年有效)。
7. 旅游景點稅收管理
旅游景區(qū)開店一般來說需要辦理:
營業(yè)執(zhí)照、衛(wèi)生許可證、從業(yè)人員健康證。如果是下崗失業(yè)人員，將享受關于下崗失業(yè)人員創(chuàng)業(yè)的優(yōu)惠政策，如稅收減免、小額貸款等。（各地區(qū)具體情況不同）除此之外，還要向稅務機關請領統(tǒng)一發(fā)票，除非是獲準免用統(tǒng)一發(fā)票，否則，都一律要辦理。
由于餐館店屬于食品服務業(yè)，在開店之前，還要得到衛(wèi)生部門的批準，從業(yè)人員必須有衛(wèi)生部門頒發(fā)的《健康證》。
除了營業(yè)證照的申請辦理外，如果想要自己店家所掛的招牌，不被別人所濫用，而為自己所專用，還必須向工商局申請服務標章注冊。店門口所掛的招牌名稱，除了名稱文字或圖樣，可以有自己特殊的設計。商標注冊費用可以到當地相關部門詢問一下。真空包裝的材料及機械可以找相關廠家直接購買。
8. 旅游業(yè)稅收政策規(guī)定
一、旅游業(yè)應繳納的稅（費）種類
（一）營業(yè)稅。根據《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》及其實施細則和國家稅務總局國稅發(fā)〔1994〕149號文規(guī)定，旅游業(yè)取得的收入屬于營業(yè)稅“服務業(yè)”稅目的征稅范圍，其適用稅率為5％
計稅依據規(guī)定如下：
旅游業(yè)務以全部收費減去為旅游者支付給其他單位的食、宿和交通費用后的余額為營業(yè)額；旅游企業(yè)組織旅客在境內外旅游，改由其他旅游企業(yè)接團的，以全旅游游費減去付給該團企業(yè)的旅游費后的余額為營業(yè)額。
（二）城市維護建設稅和教育費附加。根據《中華人民共和國城市維護建設稅暫行條例》和國務院關于征收教育費附加的有關規(guī)定，旅游業(yè)在繳納營業(yè)稅的同時，應一并繳納城市維護建設稅和教育費附加。城市維護建設稅、教育費附加的計稅依據為旅游業(yè)納稅人實際繳納營業(yè)稅稅額。城市維護建設稅稅率根據納稅人所在地區(qū)來確定，城市市區(qū)7％，縣城、建制鎮(zhèn)5％，其他非市區(qū)、縣城、建制鎮(zhèn)1％；教育費附加附加率為3％。
（三）企業(yè)所得稅。從事經營旅游業(yè)務的旅行社、旅游公司等旅游企業(yè)，應按《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》及其實施細則的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。但為了支持和鼓勵發(fā)展旅游業(yè)，國家對新辦的獨立核算的旅游企業(yè)或經營單位給予了一定期限的稅收優(yōu)惠政策，即自開業(yè)之日起，報經主管稅務機關批準，可減征或免征所得稅一年（財稅字〔1994〕001號文）。旅游企業(yè)所得稅的計稅依據為旅游業(yè)應納稅所得額。旅游業(yè)每一納稅年度的各項營業(yè)收入和營業(yè)外收入總額減除（經稅務機關核準）準予扣除的各項費用、支出后的余額為應納稅所得額。
企業(yè)所得稅稅率采用比例稅率。企業(yè)所得稅稅率為25%；非居民企業(yè)取得符合稅法規(guī)定情形的所得，適用稅率為20%。
另外，稅法規(guī)定，對符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅；對國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
二、旅游業(yè)應納的稅（費）的計算
旅游業(yè)應納稅（費）的計算公式如下：
營業(yè)稅稅額＝營業(yè)額×稅率
城市維護建設稅稅額＝營業(yè)稅稅額×稅率
教育費附加＝營業(yè)稅稅額×附加率
企業(yè)所得稅＝應納稅所得額×稅率
為便于旅游業(yè)納稅人熟練掌握計算方法，自行計算應納稅（費），現舉例計算如下。
例：某旅游公司組織30人旅游團從武漢到珠海、 深圳等地10日旅游，按包吃、包住并負責交通、門票等費用，每人收取旅游費3000元。旅游結束，進行結算，替旅游者每人支付的房費為400元、餐費為500元、交通費為800元、門票費等費用400元。試計算該公司組織這次旅游應納的稅（費）。（該公司目前仍在享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠照顧的期限內）
解：（1）應納營業(yè)稅
①適用稅率：服務業(yè)5％；
②計稅營業(yè)額＝3000×30－（400＋500＋800＋400）×30＝27，000（元）
③應納營業(yè)稅稅額＝27，000×5％＝1350（元）
（2）應納城建稅稅額＝1350×7％＝94．5（元）
（3）應納教育費附加＝1350×3％＝40．5（元）
（4）該公司組織這次旅游共應納稅費為：1350元＋94．5元＋40．5元＝1485元
三、旅游業(yè)申報、繳納應納的稅（費）
（一）申報和納稅地點。根據稅法和相關法規(guī)規(guī)定，旅游業(yè)的納稅人提供應稅勞務，應當向應稅勞務發(fā)生地主管地方稅務機關申報繳納營業(yè)稅；企業(yè)所得稅由納稅人向其所在地主管稅務機關繳納；城建稅、教育費附加申報繳納地點隨營業(yè)稅申報納稅地點而定。
（二）納稅（費）期限。
1．稅法規(guī)定，營業(yè)稅的納稅期限分別為五日、十日、十五日或者一個月。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務機關根據納稅人應納稅額的大小分別核定；不能按固定期限納稅的，可以按次納稅。納稅人以一個月為一期納稅的，自期滿之日起十日內申報納稅；以五日、十日或者十五日為一期納稅的，自期滿之日起五日內預繳稅款，于次月一日起十日內申報納稅并結清上月應納稅款。
2．城建稅和教育費附加的繳納期限比照營業(yè)稅。
3．《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》及其實施細則規(guī)定，企業(yè)所得稅按年計算、分月或者分季預繳。月份或者季度終了后15日內預繳，年度終了后4個月內匯算清繳，多退少補。旅游業(yè)納稅人在一個納稅年度的中間開業(yè)；或者由于合并、關閉等原因，使該納稅年度實際經營期不足12個月的，應當以其實際經營期為一個納稅年度。納稅人清算時，應當以清算期間作為一個納稅年度。
（三）納稅程序
1．旅游業(yè)納稅人應按《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關規(guī)定，到所在地的地方稅務機關辦理稅務登記。
2．納稅人應根據以上介紹的計算方法，按季計算出應（預）繳企業(yè)所得稅，按月（次）計算出應繳的營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加。
3．納稅人應在月份或季度終了后15日內，向其所在地主管稅務機關報送預繳所得稅申報表和會計報表，年度（或實際經營期）終了后45日內，向其所在地主管稅務機關報送所得稅申報表和會計決算報表，并按規(guī)定預繳、清繳稅款；在納稅期滿之日起十日內報財務會計報表及有關資料，向主管的地方稅務機關申報繳納營業(yè)稅、城市維護建設稅和教育費附加。
